張松濤

6月上旬，北京市發(fā)生聚集性疫情。在大數據的幫助下，相關風險人群位置和路徑得以第一時間確定，通過主動篩查，迅速采取措施，及時切斷病毒傳播鏈。6月28日，防控專家表示疫情傳播鏈基本阻斷。該事件的快速反應和處理得益于大數據技術的應用。這引發(fā)了筆者對大數據推動審計轉型升級的思考。

傳統審計正在向大數據審計轉變

當今，傳統審計的局限性日漸凸顯：監(jiān)督范圍有限，時效性受限，組織方式受限。

大數據審計作為一種新的審計方式正在迅速發(fā)展，并在審計工作中發(fā)揮著越來越重要作用。

有了大數據審計，審計證據實現了由有形資料向電子數據的轉變。大數據審計使審計證據由紙質報表等資料向業(yè)務系統數據、影像等電子數據轉變，審計人員通過數據挖掘，運用人工智能和統計分析軟件，對業(yè)務數據與財務數據、單位數據與行業(yè)數據及跨行業(yè)、跨領域數據進行綜合比對和關聯分析，找出異常線索，甚至發(fā)現問題。審計證據的轉變有效解決了紙質資料分散保管，獲取時間較長，數據信息零碎、分析流程繁瑣等難題，提高了審計工作的效率，節(jié)約審計資源，降低了審計成本。

審計范圍實現了由“局部”向“全覆蓋”轉變。大數據審計不受審計人員的投入、審計時間的長短、樣本量選取的多少、人為判斷等因素影響，全面地對被審計單位某類業(yè)務乃至總體進行分析篩查，有效避免了抽樣審計“以偏概全”的審計風險。也可以由某一單位的某一類問題，通過大數據技術，擴展到全單位、全板塊、全集團、全樣本的排查，進一步提高審計成果應用，有效實現審計監(jiān)督全覆蓋的目標。

審計過程實現了由“大海撈針”向“精準識別”轉變。大數據審計幫助審計人員在面對海量數據信息時，自動剔除不相關的冗余數據，將看似無關的數據，通過技術形成清晰的關聯關系，并鎖定疑點線索，縮小審計范圍和數量，快速精準地識別問題及風險。同時，以客觀數據支持審計結論，審計依據由“主觀判斷”向“數據說話”轉變，避免了審計人員專業(yè)知識不足導致的審計風險。

審計地點實現了由“現場”向“網絡+現場”轉變。在大數據審計使審計人員不受時間和地點的限制，借助網絡隨時隨地開展審計監(jiān)督，通過終端遠程訪問業(yè)務系統獲取被審計單位信息，提高了審計工作效率和獲取海量業(yè)務數據的容易程度。極大優(yōu)先于長期耗在被審計單位，需要被審計單位人員長期配合，大量手工翻閱原始憑證等大海撈針似的傳統審計。

審計模式實現了由“階段性審計”向“持續(xù)性審計”轉變。大數據審計使審計人員可以實時獲取生產經營的數據信息，通過建模可以對獲取的數據進行自動關聯分析、邏輯計算，最終實現對異常行為的自動預警，使審計監(jiān)督逐漸由“階段性審計”向“持續(xù)性審計”轉變，增強了審計工作的實效性。審計監(jiān)督不再純粹對歷史交易進行事后監(jiān)督，而是直接、持續(xù)關注生產經營過程中的相關活動，實現了審計預警功能，為管理層科學決策提供參考。

大數據審計為企業(yè)經營賦能

大數據審計可以營造一種信任、安全、兼容、共享的審計工作環(huán)境，為審計管理提供平臺支撐。利用大數據、物聯網、人工智能、區(qū)塊鏈、數字孿生等技術，為生產、員工、創(chuàng)新和產品賦能，從而有力推動審計管理數字化轉型，加速審計成果的創(chuàng)造和轉化。

大數據審計可通過對數據的采集、分析、建模等，實現審計揭示問題和風險的根本目標。審計部門負責提出分析的需求和目標。IT部門負責數據的采集、存儲、分析和展現。數據分析部門負責設計相關的數據分析模型。IT部門進行數據的埋點、采集、清洗和結構化。數據分析部門負責測試和調整數據模型，爭取在一定的擬合度之下，實現審計部門的目標。

大數據有助于建立審計全業(yè)務數據管理。大數據審計不僅局限于審計結果，它將審計計劃、審計人才、審計經費、審計成果、審計獎勵、知識產權等全業(yè)務進行集約化、精細化、智能化管理，并將這些數字化結果進行可視化展示，便于審計管理者進行科學決策，推動集團審工作數字化轉型、智能化發(fā)展。

大數據審計的最終目標是為生產、員工、創(chuàng)新、產品賦能，從而推動企業(yè)創(chuàng)新、流程再造、管理優(yōu)化，以及資源和效率最大化。

大數據為員工賦能，員工可共享審計成果、審計知識、審計經驗。 大數據為創(chuàng)新賦能，引導審計人員創(chuàng)新工作方式、創(chuàng)新審計思路，提升審計質效。

大數據為產品賦能，復制審計技術和方法，從局部—集團總部到全集團—所屬企事業(yè)單位揭示問題和風險，擴大審計成果產生作用的范圍。

大數據審計需要解決的問題

大數據審計雖然具備諸多優(yōu)勢，但仍有一些問題亟需解決。

加速數字化轉型。企業(yè)應當圍繞數字化轉型驅動, 應用“數據+平臺+應用” 的互聯網模式，搭建覆蓋全面、資源共享、流程清晰、數據完整、智能高效的數字化管理平臺，統一制定數據管理辦法、數據標準規(guī)范，推動數據資產治理、應用及運營，消除信息孤島，為審計數據的廣泛采集創(chuàng)造條件。

加大大數據審計人才培養(yǎng)。應全面考慮數字化審計人才隊伍整體布局，系統梳理和優(yōu)化設計關鍵崗位數字化轉型知識、能力、素養(yǎng)要求，制訂與大數據審計相配套的審計隊伍建設規(guī)劃和人員培訓計劃，探索新審計人才的培養(yǎng)模式。一方面盤活存量，采取多種方式對現有審計人員進行大數據知識技術培訓；另一方面引進大數據技術方面的專業(yè)人才，對其進行審計業(yè)務方面的培訓，使大數據技術與審計工作逐步融合。

深化大數據技術在內部審計工作中的運用。利用大數據技術和人工智能算法，在審計管理系統平臺中建立主動、實時響應的審計智能化模型，從單位、時期、業(yè)務領域等多角度對被審計單位進行全面立體的風險監(jiān)控，挖掘關鍵數據信息和深層隱藏的風險點，快速鎖定審計關注領域、重點問題的相關數據及結果，通過可視化的數據分析功能，為管理層決策部署工作以及審計項目立項提供參考依據。要推動遠程與現場交互協作，組建審計數據分析團隊，進行數據采集和整理，挖掘數據價值，向現場審計團隊推送審計重點、問題線索及參考案例。現場審計團隊負責核實取證，快速將重點問題查深查透，同時將現場問題反饋給數據分析團隊，修正審計模型，提高線索的精準度。形成遠程與現場的交互協作，數據審計模型從新增到優(yōu)化、固化的循環(huán)迭代，最終實現提高審計精準度的目標。

加強數據信息安全防護。企業(yè)應嚴格按照網絡安全法相關要求，以等級保護為基礎，以保障系統網絡及數據安全為目標，建立起全方位、立體化的網絡安全防御體系。建立健全數據信息安全防護的內部管理制度，提高審計人員的數據安全防范意識，避免數據信息的丟失、濫用與泄露。

（作者單位：集團公司審計部）